# Checklist NEP — mission d'audit légal en France

> **Nature du document**  
> Cette checklist est un outil pratique inspiré des Normes d'Exercice Professionnel (NEP) applicables au commissariat aux comptes en France. Elle aide un auditeur junior à dérouler une mission d'audit légal de façon structurée, pragmatique et documentée.  
> Elle ne remplace ni les textes officiels, ni la méthodologie du cabinet, ni les programmes de travail validés par le signataire. Toute adaptation, conclusion sensible ou arbitrage de risque doit être revu par le senior, le manager ou le commissaire aux comptes.

## Mode d'emploi rapide

- Utiliser cette checklist comme trame de suivi mission : copier le document dans le dossier d'audit, compléter les informations de mission, puis cocher au fil des travaux.
- Renseigner systématiquement la référence du papier de travail, la source de la preuve et le statut de revue.
- Cocher `N/A` uniquement si le point est réellement non applicable et documenter brièvement pourquoi.
- Ne pas conclure seul sur un sujet complexe : alerte immédiate au senior/manager en cas de doute, anomalie, limitation ou indice de fraude.
- Adapter les cycles et procédures à la taille de l'entité, à son secteur, aux risques identifiés et au seuil de signification.
- Garder en tête l'objectif : obtenir des éléments probants suffisants et appropriés pour permettre au commissaire aux comptes de fonder son opinion.

## Informations mission

| Champ | À compléter |
|---|---|
| Entité auditée |  |
| Exercice contrôlé |  |
| Date de clôture |  |
| Type de comptes | Comptes annuels / consolidés / intermédiaires |
| Référentiel comptable | PCG / IFRS / autre |
| Commissaire aux comptes signataire |  |
| Manager / chef de mission |  |
| Auditeur junior |  |
| Date de lancement |  |
| Date cible rapport |  |
| Dernière mise à jour checklist |  |

## Légende de suivi

| Statut | Signification |
|---|---|
| `À faire` | Travail non commencé |
| `En cours` | Travail commencé, preuve ou conclusion incomplète |
| `Fait` | Travail documenté et référencé |
| `N/A` | Non applicable, justification notée |
| `À revoir` | Point à faire valider ou compléter |

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## 1. Acceptation, maintien et cadrage de la mission

### 1.1 Acceptation ou maintien du mandat

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Vérifier que la lettre de mission est signée ou à jour pour l'exercice. | Lettre de mission / avenant |  |
| - [ ] | Confirmer le périmètre exact : entité, comptes audités, exercice, référentiel comptable. | Lettre de mission / KBIS / PV |  |
| - [ ] | Vérifier la durée du mandat et l'exercice concerné par la mission. | PV nomination / dossier permanent |  |
| - [ ] | Confirmer que les conditions d'intervention sont compatibles avec le calendrier légal et cabinet. | Planning mission |  |
| - [ ] | Identifier les changements significatifs depuis l'exercice précédent : actionnariat, activité, direction, systèmes, acquisitions, difficultés. | Entretien direction / dossier N-1 |  |
| - [ ] | Revoir les points sensibles N-1 : réserves, observations, ajustements non comptabilisés, faiblesses de contrôle interne, retards. | Synthèse N-1 |  |
| - [ ] | Documenter la décision d'acceptation ou de maintien selon la procédure cabinet. | Formulaire acceptation/maintien |  |
| - [ ] | Signaler tout élément pouvant remettre en cause l'acceptation ou le maintien. | Note d'alerte senior/manager |  |

### 1.2 Indépendance, éthique et conflits d'intérêts

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Compléter la déclaration d'indépendance personnelle selon le format cabinet. | Déclaration signée |  |
| - [ ] | Vérifier l'absence de lien financier, familial, professionnel ou personnel avec l'entité. | Déclaration indépendance |  |
| - [ ] | Identifier les prestations non-audit réalisées pour l'entité ou son groupe. | Liste missions / facturation |  |
| - [ ] | Confirmer que les prestations non-audit ne créent pas de menace d'auto-révision ou d'intérêt personnel. | Analyse indépendance |  |
| - [ ] | Vérifier l'absence de conflit d'intérêts apparent avec d'autres clients du cabinet. | Procédure cabinet |  |
| - [ ] | Documenter les sauvegardes mises en place si une menace d'indépendance est identifiée. | Note indépendance |  |
| - [ ] | Remonter immédiatement tout doute éthique au manager ou au référent déontologie. | Email / note |  |

### 1.3 Organisation pratique de la mission

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Créer ou mettre à jour le dossier électronique de mission selon l'arborescence cabinet. | Dossier audit |  |
| - [ ] | Récupérer les accès nécessaires : balance, grand livre, journaux, exports, data room, logiciels. | Liste accès / exports |  |
| - [ ] | Obtenir l'organigramme, les contacts clés et les disponibilités client. | Organigramme / planning |  |
| - [ ] | Préparer la liste des documents demandés au client avec dates de remise. | PBC list / demande client |  |
| - [ ] | Identifier les livrables attendus : rapport CAC, rapport spécial, attestations, communications, points AG. | Planning livrables |  |
| - [ ] | Confirmer les jalons : intérim, final, revue manager, revue signataire, émission rapport. | Planning mission |  |
| - [ ] | Affecter les sections aux membres de l'équipe et clarifier les responsabilités de revue. | Budget / planning équipe |  |
| - [ ] | Suivre le budget temps prévu vs réalisé dès le démarrage. | Suivi temps |  |

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## 2. Planification générale de l'audit

### 2.1 Dossier permanent et données de base

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Mettre à jour les informations juridiques : statuts, KBIS, dirigeants, actionnaires, bénéficiaires effectifs si disponible. | Dossier permanent |  |
| - [ ] | Mettre à jour les informations fiscales et sociales : régimes, intégration fiscale, conventions, contrôles en cours. | Dossier permanent |  |
| - [ ] | Mettre à jour les contrats significatifs : emprunts, baux, assurances, clients majeurs, fournisseurs majeurs. | Contrats / permanent |  |
| - [ ] | Revoir les PV d'assemblées, conseils, comités et décisions importantes de l'exercice. | Registre légal / PV |  |
| - [ ] | Identifier les engagements hors bilan connus : garanties, cautions, nantissements, litiges, covenants. | Contrats / confirmations |  |
| - [ ] | Mettre à jour la cartographie des systèmes d'information utiles à la production comptable. | Note SI |  |
| - [ ] | Vérifier que les données N-1 du dossier correspondent aux comptes signés et reportés. | Balance N-1 / états financiers |  |

### 2.2 Stratégie d'audit et seuils

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Comprendre la stratégie globale proposée par le senior/manager : approche par risques, cycles clés, calendrier. | Note de planification |  |
| - [ ] | Renseigner les agrégats de base : chiffre d'affaires, total bilan, résultat, capitaux propres, effectif. | Balance / comptes |  |
| - [ ] | Calculer ou vérifier le seuil de signification selon la méthodologie cabinet. | Mémo seuil |  |
| - [ ] | Calculer ou vérifier le seuil de planification et le seuil de remontée des anomalies. | Mémo seuil |  |
| - [ ] | Vérifier que les seuils retenus sont cohérents avec l'activité, les attentes des utilisateurs et les risques. | Revue manager |  |
| - [ ] | Identifier les rubriques significatives par montant et par nature. | Balance analytique |  |
| - [ ] | Identifier les cycles qui feront l'objet de tests détaillés, d'analytique, de confirmations ou d'une approche mixte. | Plan d'audit |  |
| - [ ] | Faire valider toute section non testée malgré un montant significatif. | Justification / revue |  |

### 2.3 Réunions de planification et esprit critique

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Participer au briefing équipe avant démarrage des travaux. | Compte rendu briefing |  |
| - [ ] | Noter les risques attendus, points d'attention, documents clés et consignes de documentation. | Notes briefing |  |
| - [ ] | Discuter explicitement du risque de fraude et des zones de jugement. | Mémo fraude / briefing |  |
| - [ ] | Confirmer qui contacter chez le client pour chaque cycle. | Liste contacts |  |
| - [ ] | Comprendre le niveau d'esprit critique attendu : ne pas se contenter d'une explication orale non corroborée. | Notes briefing |  |
| - [ ] | Planifier les demandes de confirmation externe suffisamment tôt. | Suivi confirmations |  |
| - [ ] | Vérifier les contraintes de confidentialité et de sécurité des données client. | Procédure cabinet |  |

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## 3. Compréhension de l'entité et de son environnement

### 3.1 Activité, modèle économique et secteur

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Décrire simplement l'activité : ce que l'entité vend, à qui, comment elle facture et comment elle encaisse. | Mémo activité |  |
| - [ ] | Identifier les principales sources de revenus et leur saisonnalité. | Entretien / CA mensuel |  |
| - [ ] | Identifier les principaux coûts, marges et facteurs de rentabilité. | Analyse marge / comptes |  |
| - [ ] | Identifier les clients, fournisseurs ou financeurs significatifs. | Balance auxiliaire / contrats |  |
| - [ ] | Comprendre les évolutions sectorielles qui peuvent impacter les comptes : prix, réglementation, concurrence, technologie. | Note secteur |  |
| - [ ] | Documenter les événements majeurs de l'exercice : croissance, perte client, restructuration, levée de fonds, cession, acquisition. | Entretien direction / PV |  |
| - [ ] | Identifier les indicateurs suivis par la direction et les rapprocher des comptes si pertinent. | Reporting interne |  |

### 3.2 Gouvernance, direction et parties liées

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Identifier les dirigeants, organes de gouvernance et personnes ayant une influence significative. | Organigramme / PV |  |
| - [ ] | Comprendre le processus de décision : qui valide les contrats, paiements, écritures sensibles et estimations. | Entretien / procédures |  |
| - [ ] | Obtenir ou mettre à jour la liste des parties liées. | Déclaration direction / permanent |  |
| - [ ] | Identifier les transactions avec parties liées : ventes, achats, prêts, conventions, comptes courants, rémunérations. | Grand livre / PV / contrats |  |
| - [ ] | Vérifier que les conventions réglementées potentielles sont identifiées et suivies. | PV / rapport spécial |  |
| - [ ] | Remonter au senior toute transaction inhabituelle avec une partie liée. | Note d'alerte |  |

### 3.3 Processus comptable et systèmes d'information

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Identifier le logiciel comptable et les principaux outils amont : facturation, paie, stock, banque, CRM, ERP. | Note SI |  |
| - [ ] | Comprendre qui saisit, valide, modifie et clôture les écritures comptables. | Entretien comptabilité |  |
| - [ ] | Identifier les interfaces automatiques et les retraitements manuels. | Schéma flux |  |
| - [ ] | Vérifier les contrôles généraux simples : profils utilisateurs, droits admin, sauvegardes, piste d'audit, verrouillage périodes. | Captures / entretien SI |  |
| - [ ] | Identifier les exports utilisés pour l'audit et vérifier leur exhaustivité apparente. | Exports / rapprochements |  |
| - [ ] | Obtenir la balance générale, les grands livres, journaux et balances auxiliaires couvrant tout l'exercice. | Exports comptables |  |
| - [ ] | Rapprocher les exports comptables aux états financiers ou à la balance définitive. | Contrôle d'exhaustivité |  |

### 3.4 Contrôle interne pertinent pour l'audit

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Identifier les processus clés : ventes, achats, trésorerie, paie, stocks, immobilisations, clôture. | Cartographie processus |  |
| - [ ] | Pour chaque processus clé, comprendre les étapes de création, validation, enregistrement et rapprochement. | Narratif / flowchart |  |
| - [ ] | Identifier les contrôles clés annoncés par le client : validations, rapprochements, revues, accès, séparation des tâches. | Narratif contrôle interne |  |
| - [ ] | Réaliser au moins un test de cheminement sur les processus significatifs retenus. | Walkthrough |  |
| - [ ] | Documenter les faiblesses de contrôle interne observées de façon factuelle. | Note faiblesse CI |  |
| - [ ] | Distinguer les contrôles réellement testés des contrôles simplement décrits. | Programme CI |  |
| - [ ] | Ne pas conclure que le contrôle interne est efficace sans test de fonctionnement prévu et revu. | Revue senior |  |

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## 4. Identification et évaluation des risques

### 4.1 Risques au niveau des comptes pris dans leur ensemble

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Évaluer les risques globaux : environnement de contrôle faible, direction dominante, pression financière, difficultés de trésorerie. | Matrice risques |  |
| - [ ] | Identifier les risques liés à la continuité d'exploitation. | Analyse continuité |  |
| - [ ] | Identifier les risques liés à la fraude, y compris reconnaissance du revenu et contournement des contrôles par la direction. | Mémo fraude |  |
| - [ ] | Identifier les risques liés aux estimations significatives et jugements comptables. | Liste estimations |  |
| - [ ] | Identifier les risques liés à une première année de mandat, changement de cabinet ou données d'ouverture. | Note ouverture |  |
| - [ ] | Identifier les risques liés à la dépendance économique à un client, fournisseur, financeur ou dirigeant. | Analyse dépendance |  |
| - [ ] | Faire valider la liste des risques globaux par le senior/manager. | Revue planification |  |

### 4.2 Risques par assertion et par cycle

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Pour chaque rubrique significative, préciser les assertions concernées : existence, exhaustivité, droits/obligations, évaluation, séparation des exercices, présentation. | Matrice assertions |  |
| - [ ] | Distinguer les risques significatifs des risques standards. | Matrice risques |  |
| - [ ] | Relier chaque risque identifié à une réponse d'audit concrète. | Plan d'audit détaillé |  |
| - [ ] | Vérifier que les risques de fraude ont une réponse spécifique et non seulement générique. | Programme fraude |  |
| - [ ] | Identifier les cycles où des confirmations externes sont nécessaires ou utiles. | Plan confirmations |  |
| - [ ] | Identifier les cycles où l'observation physique est nécessaire ou utile, notamment stocks. | Programme stocks |  |
| - [ ] | Identifier les rubriques non significatives mais sensibles par nature : rémunération dirigeants, parties liées, litiges, engagements. | Matrice risques |  |

### 4.3 Procédures analytiques préliminaires

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Comparer le compte de résultat N vs N-1 et expliquer les variations significatives. | Analyse P&L |  |
| - [ ] | Comparer le bilan N vs N-1 et expliquer les variations significatives. | Analyse bilan |  |
| - [ ] | Calculer quelques ratios utiles : marge brute, EBITDA si pertinent, DSO, rotation stocks, endettement, trésorerie. | Analyse ratios |  |
| - [ ] | Rapprocher les variations avec les faits connus de l'exercice. | Mémo analytique |  |
| - [ ] | Identifier les variations inexpliquées et les transformer en points d'audit. | Liste points ouverts |  |
| - [ ] | Documenter les explications client avec éléments corroborants. | Pièces support |  |

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## 5. Réponses aux risques et procédures d'audit

### 5.1 Principes communs à toutes les sections

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Rapprocher chaque lead schedule à la balance définitive. | Lead schedule |  |
| - [ ] | Rapprocher chaque détail client à la comptabilité : total du fichier = solde comptable. | Rapprochement |  |
| - [ ] | Vérifier que l'échantillon testé est justifié : exhaustif, ciblé, aléatoire ou selon méthode cabinet. | Feuille sélection |  |
| - [ ] | Documenter la source des pièces testées et conserver les copies nécessaires. | Pièces audit |  |
| - [ ] | Tester la séparation des exercices lorsque le cycle comporte des flux proches de la clôture. | Cut-off tests |  |
| - [ ] | Investiguer toute pièce manquante, incohérente ou fournie uniquement oralement. | Points ouverts |  |
| - [ ] | Conclure chaque section avec une phrase claire : travaux réalisés, anomalies, impact, conclusion. | Conclusion section |  |
| - [ ] | Remonter immédiatement toute anomalie supérieure au seuil de remontée. | Tableau anomalies |  |

### 5.2 Travaux sur écritures comptables et fraude

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Obtenir le journal des écritures complet de l'exercice et vérifier son exhaustivité apparente. | FEC / journaux |  |
| - [ ] | Identifier les écritures manuelles, tardives, rondes, inhabituelles ou passées par des profils sensibles. | Analyse écritures |  |
| - [ ] | Tester un échantillon d'écritures de clôture et d'OD significatives. | Tests OD |  |
| - [ ] | Vérifier les écritures qui créditent le revenu ou améliorent le résultat de façon inhabituelle. | Tests fraude revenu |  |
| - [ ] | Vérifier les écritures entre parties liées ou comptes d'attente. | Tests comptes sensibles |  |
| - [ ] | Documenter l'objectif économique ou comptable de chaque écriture sensible testée. | Pièces justificatives |  |
| - [ ] | Signaler toute écriture sans justification probante. | Note d'alerte |  |

### 5.3 Immobilisations incorporelles et corporelles

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Rapprocher le fichier des immobilisations à la balance générale. | Fichier immos / BG |  |
| - [ ] | Tester les acquisitions significatives avec facture, contrat, date de mise en service et nature immobilisable. | Tests acquisitions |  |
| - [ ] | Vérifier que les charges immobilisées répondent aux critères comptables applicables. | Tests activation |  |
| - [ ] | Tester les sorties, cessions ou mises au rebut de l'exercice. | Tests sorties |  |
| - [ ] | Vérifier les durées et méthodes d'amortissement pour cohérence avec la nature des actifs. | Revue amortissements |  |
| - [ ] | Recalculer les dotations aux amortissements sur un échantillon ou par analytique globale. | Recalcul amortissements |  |
| - [ ] | Identifier les indices de perte de valeur : actif inutilisé, projet abandonné, performance faible. | Analyse impairment |  |
| - [ ] | Vérifier les informations à fournir en annexe sur immobilisations et amortissements. | Annexe |  |

### 5.4 Stocks et en-cours

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Comprendre la nature des stocks : matières, marchandises, produits finis, en-cours, stocks déportés. | Note stocks |  |
| - [ ] | Rapprocher l'état de stock à la balance générale. | État stock / BG |  |
| - [ ] | Participer ou exploiter l'observation d'inventaire physique si prévue. | Mémo inventaire |  |
| - [ ] | Tester le comptage physique : de la feuille d'inventaire vers le stock et du stock vers la feuille. | Tests comptage |  |
| - [ ] | Vérifier les mouvements proches de la clôture pour éviter doubles comptes ou omissions. | Cut-off stock |  |
| - [ ] | Tester la valorisation : prix d'achat, coût de production, frais incorporés, méthode appliquée. | Tests valorisation |  |
| - [ ] | Identifier les stocks lents, obsolètes, dépréciés ou à marge négative. | Analyse dépréciation |  |
| - [ ] | Vérifier le traitement des stocks chez des tiers ou appartenant à des tiers. | Confirmations / contrats |  |
| - [ ] | Vérifier les informations d'annexe relatives aux stocks et dépréciations. | Annexe |  |

### 5.5 Chiffre d'affaires et créances clients

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Comprendre le processus de vente : commande, livraison/prestation, facturation, encaissement, avoirs. | Narratif ventes |  |
| - [ ] | Rapprocher la balance auxiliaire clients à la balance générale. | Auxiliaire clients / BG |  |
| - [ ] | Réaliser une analyse du chiffre d'affaires par mois, client, produit ou activité. | Analyse CA |  |
| - [ ] | Tester des ventes significatives avec commande, contrat, bon de livraison ou preuve de prestation, facture et encaissement. | Tests ventes |  |
| - [ ] | Tester la séparation des exercices sur ventes, livraisons, prestations, factures et avoirs proches de la clôture. | Cut-off ventes |  |
| - [ ] | Identifier les avoirs post-clôture significatifs et analyser leur lien avec l'exercice audité. | Revue avoirs |  |
| - [ ] | Sélectionner les créances à confirmer selon la stratégie retenue. | Circularisation clients |  |
| - [ ] | Exploiter les réponses aux confirmations et relancer les non-réponses selon la procédure cabinet. | Suivi confirmations |  |
| - [ ] | Pour les non-réponses, réaliser des procédures alternatives : encaissement post-clôture, facture, BL, contrat. | Procédures alternatives |  |
| - [ ] | Analyser l'ancienneté des créances et tester les dépréciations clients. | Balance âgée |  |
| - [ ] | Vérifier le traitement des créances douteuses, litiges et clients créditeurs. | Analyse créances |  |
| - [ ] | Vérifier les informations d'annexe relatives aux créances, dépréciations et échéances. | Annexe |  |

### 5.6 Trésorerie, placements et financements court terme

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Obtenir la liste exhaustive des comptes bancaires ouverts pendant l'exercice. | Liste banques |  |
| - [ ] | Rapprocher les soldes bancaires comptables aux rapprochements bancaires de clôture. | Rapprochements bancaires |  |
| - [ ] | Tester les rapprochements bancaires : solde banque, solde comptable, suspens anciens, éléments postérieurs. | Tests rapprochements |  |
| - [ ] | Circulariser les banques selon la procédure cabinet. | Confirmations banques |  |
| - [ ] | Exploiter les réponses bancaires : comptes, emprunts, garanties, cautions, pouvoirs, instruments financiers. | Synthèse circularisation |  |
| - [ ] | Investiguer les suspens anciens ou inhabituels. | Analyse suspens |  |
| - [ ] | Vérifier la classification des concours bancaires, découverts et placements. | Lead trésorerie |  |
| - [ ] | Tester les intérêts significatifs ou frais financiers inhabituels. | Tests intérêts |  |
| - [ ] | Vérifier les informations d'annexe relatives aux disponibilités, dettes bancaires et garanties. | Annexe |  |

### 5.7 Achats, fournisseurs et charges externes

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Comprendre le processus achats : demande, commande, réception, facture, validation, paiement. | Narratif achats |  |
| - [ ] | Rapprocher la balance auxiliaire fournisseurs à la balance générale. | Auxiliaire fournisseurs / BG |  |
| - [ ] | Analyser les charges par nature et expliquer les variations significatives. | Analyse charges |  |
| - [ ] | Tester les charges significatives avec facture, contrat, réception/prestation et paiement si utile. | Tests achats |  |
| - [ ] | Tester la séparation des exercices sur factures, réceptions et avoirs fournisseurs proches de la clôture. | Cut-off achats |  |
| - [ ] | Rechercher les factures non parvenues via paiements post-clôture, réceptions non facturées et factures reçues après clôture. | Tests FNP |  |
| - [ ] | Identifier les fournisseurs débiteurs et analyser leur justification. | Analyse fournisseurs |  |
| - [ ] | Circulariser des fournisseurs si prévu par la stratégie ou en cas de risque d'exhaustivité. | Confirmations fournisseurs |  |
| - [ ] | Vérifier les informations d'annexe relatives aux dettes fournisseurs et échéances. | Annexe |  |

### 5.8 Paie, personnel et dettes sociales

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Comprendre le processus paie : entrées/sorties, variables, validation, externalisation, paiement. | Narratif paie |  |
| - [ ] | Rapprocher les charges de personnel aux états de paie ou DSN de l'exercice. | Rapprochement paie |  |
| - [ ] | Analyser les variations d'effectif, salaires, primes et charges sociales. | Analyse personnel |  |
| - [ ] | Tester un échantillon de bulletins : contrat, salaire, variable, charges, paiement. | Tests bulletins |  |
| - [ ] | Vérifier le cut-off des primes, congés payés, RTT, bonus et charges sociales à payer. | Tests cut-off paie |  |
| - [ ] | Recalculer ou contrôler la provision congés payés et charges associées. | Provision CP |  |
| - [ ] | Identifier les litiges prud'homaux ou risques sociaux avec impact comptable. | Juridique social |  |
| - [ ] | Vérifier les rémunérations des dirigeants et leur correcte comptabilisation/présentation si applicable. | Tests dirigeants |  |
| - [ ] | Vérifier les informations d'annexe relatives aux effectifs, engagements sociaux et rémunérations si applicable. | Annexe |  |

### 5.9 Impôts, taxes et dettes fiscales

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Comprendre le régime fiscal : IS, intégration fiscale, TVA, taxes locales, crédits d'impôt. | Note fiscale |  |
| - [ ] | Rapprocher les soldes fiscaux à la balance générale. | Lead fiscal |  |
| - [ ] | Rapprocher la TVA collectée/déductible aux déclarations et soldes comptables. | Tests TVA |  |
| - [ ] | Tester la cohérence du résultat fiscal avec le résultat comptable et les principales réintégrations/déductions. | Liasse / calcul IS |  |
| - [ ] | Vérifier l'impôt courant comptabilisé et le solde d'IS à payer ou à recevoir. | Calcul IS |  |
| - [ ] | Vérifier les crédits d'impôt significatifs : éligibilité apparente, calcul, documentation, comptabilisation. | Tests crédits impôt |  |
| - [ ] | Identifier les contrôles fiscaux, redressements, positions incertaines ou risques non provisionnés. | Correspondances fiscales |  |
| - [ ] | Vérifier les informations d'annexe relatives aux impôts, déficits, intégration fiscale et positions significatives. | Annexe |  |

### 5.10 Emprunts, dettes financières et covenants

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Obtenir le détail des emprunts, échéanciers, contrats et avenants. | Contrats emprunts |  |
| - [ ] | Rapprocher les soldes d'emprunts à la balance générale et aux confirmations bancaires. | Lead emprunts |  |
| - [ ] | Recalculer les intérêts courus, remboursements et classification court/long terme. | Recalcul emprunts |  |
| - [ ] | Vérifier les nouveaux emprunts, remboursements anticipés ou renégociations de l'exercice. | Tests mouvements |  |
| - [ ] | Identifier les covenants et vérifier leur respect ou l'existence de waiver. | Tests covenants |  |
| - [ ] | Identifier les garanties données, nantissements, cautions et sûretés. | Contrats / banque |  |
| - [ ] | Vérifier les informations d'annexe relatives aux échéances, garanties, covenants et dettes financières. | Annexe |  |

### 5.11 Capitaux propres, résultat et affectation

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Rapprocher les mouvements de capitaux propres aux PV, statuts et décisions d'affectation. | PV / lead CP |  |
| - [ ] | Vérifier l'affectation du résultat N-1 comptabilisée en N. | PV AG / écritures |  |
| - [ ] | Tester les augmentations/réductions de capital, distributions, réserves, comptes courants d'associés si applicable. | Tests CP |  |
| - [ ] | Vérifier la situation des capitaux propres au regard des seuils légaux si pertes importantes. | Analyse juridique |  |
| - [ ] | Identifier les dividendes, acomptes ou distributions exceptionnelles et vérifier leur base juridique. | PV / paiements |  |
| - [ ] | Vérifier la correcte présentation des capitaux propres dans les états financiers. | États financiers |  |

### 5.12 Provisions, passifs éventuels et litiges

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Obtenir la liste des litiges, risques, garanties données et réclamations. | Liste litiges |  |
| - [ ] | Lire les PV, courriers d'avocats, correspondances fiscales/sociales et contrats pour identifier des risques non listés. | Revue juridique |  |
| - [ ] | Circulariser les avocats si prévu par la stratégie ou si litige significatif. | Confirmation avocat |  |
| - [ ] | Vérifier la méthode d'évaluation des provisions : probabilité, montant, hypothèses, actualisation si applicable. | Tests provisions |  |
| - [ ] | Tester les reprises de provisions : justification et absence de reprise opportuniste. | Tests reprises |  |
| - [ ] | Comparer les provisions N-1 avec les dénouements N pour apprécier la qualité des estimations. | Backtesting |  |
| - [ ] | Identifier les passifs éventuels à mentionner en annexe même sans comptabilisation. | Annexe / mémo litiges |  |
| - [ ] | Remonter tout risque non provisionné ou insuffisamment documenté. | Point manager |  |

### 5.13 Estimations comptables significatives

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Lister les estimations significatives : dépréciations, provisions, stocks, revenu à l'avancement, impôts différés, juste valeur. | Liste estimations |  |
| - [ ] | Comprendre la méthode, les données sources et les hypothèses retenues par la direction. | Mémo estimation |  |
| - [ ] | Tester la fiabilité des données utilisées dans le calcul. | Tests données |  |
| - [ ] | Apprécier la cohérence des hypothèses avec l'historique, le budget, les contrats et données externes disponibles. | Tests hypothèses |  |
| - [ ] | Comparer les estimations passées aux résultats réels quand l'information est disponible. | Backtesting |  |
| - [ ] | Vérifier la sensibilité des estimations importantes à une variation raisonnable des hypothèses. | Analyse sensibilité |  |
| - [ ] | Documenter clairement les jugements significatifs et leur validation par le senior/manager. | Revue estimation |  |

### 5.14 Continuité d'exploitation

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Identifier les indicateurs de difficulté : pertes, trésorerie tendue, covenants, retards de paiement, dépendance financement. | Analyse continuité |  |
| - [ ] | Obtenir les budgets, prévisions de trésorerie et hypothèses de financement si nécessaires. | Prévisions direction |  |
| - [ ] | Vérifier la cohérence arithmétique des prévisions fournies. | Recalcul prévisions |  |
| - [ ] | Comparer les hypothèses de prévisions aux résultats historiques et aux événements récents. | Analyse hypothèses |  |
| - [ ] | Tester les éléments supportant les financements attendus : accords bancaires, lettres de soutien, commandes, plans d'action. | Pièces support |  |
| - [ ] | Identifier les événements post-clôture impactant la continuité. | Revue post-clôture |  |
| - [ ] | Remonter sans délai toute incertitude significative potentielle. | Point manager/signataire |  |
| - [ ] | Vérifier que l'annexe présente une information appropriée si nécessaire. | Annexe |  |

### 5.15 Annexe et présentation des comptes

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Obtenir la version complète des états financiers : bilan, compte de résultat, annexe. | États financiers |  |
| - [ ] | Rapprocher les états financiers à la balance définitive. | Tie-out comptes |  |
| - [ ] | Vérifier la cohérence des méthodes comptables décrites avec les pratiques observées. | Revue annexe |  |
| - [ ] | Vérifier les notes obligatoires ou sensibles selon l'entité : engagements, échéances, parties liées, événements post-clôture, continuité. | Checklist annexe |  |
| - [ ] | Contrôler les tableaux chiffrés de l'annexe : additions, reports, cohérence N/N-1. | Recalcul annexe |  |
| - [ ] | Vérifier que les reclassements d'audit sont bien intégrés dans les états financiers finaux. | Version finale comptes |  |
| - [ ] | Relire l'annexe comme un utilisateur externe : information claire, non contradictoire, complète sur les points significatifs. | Revue qualitative |  |

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## 6. Bouclage des travaux

### 6.1 Suivi des points ouverts et anomalies

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Mettre à jour la liste des points ouverts avec responsable, date cible et statut. | Suivi points ouverts |  |
| - [ ] | Relancer le client sur les pièces manquantes critiques. | Emails / PBC list |  |
| - [ ] | Classer les points ouverts par priorité : bloquant opinion, ajustement, documentation, confort. | Suivi points ouverts |  |
| - [ ] | Reporter toutes les anomalies identifiées dans le tableau des anomalies, même si elles semblent faibles. | Tableau anomalies |  |
| - [ ] | Distinguer anomalies factuelles, anomalies de jugement et anomalies projetées. | Tableau anomalies |  |
| - [ ] | Vérifier l'impact cumulé des anomalies corrigées et non corrigées par rapport aux seuils. | Synthèse anomalies |  |
| - [ ] | Obtenir la position client sur les ajustements proposés. | Emails / écritures |  |
| - [ ] | Vérifier que les ajustements acceptés sont comptabilisés dans la balance finale. | Balance finale |  |
| - [ ] | Remonter les anomalies non corrigées au senior/manager pour décision. | Revue manager |  |

### 6.2 Procédures analytiques finales

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Réaliser une analyse finale des comptes après ajustements. | Analytique finale |  |
| - [ ] | Vérifier que les variations significatives restantes sont expliquées et cohérentes avec les travaux réalisés. | Mémo final |  |
| - [ ] | Vérifier que les ratios ou indicateurs clés ne révèlent pas un risque non traité. | Analyse ratios finale |  |
| - [ ] | Comparer la version finale des comptes aux comptes projetés ou budget si utile. | Analyse finale |  |
| - [ ] | Conclure que les procédures analytiques finales ne remettent pas en cause les conclusions par cycle. | Conclusion analytique |  |

### 6.3 Événements postérieurs à la clôture

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Interroger la direction sur les événements significatifs intervenus depuis la clôture. | Entretien direction |  |
| - [ ] | Lire les PV post-clôture disponibles. | PV post-clôture |  |
| - [ ] | Examiner les situations comptables, reportings ou budgets post-clôture disponibles si pertinents. | Reporting post-clôture |  |
| - [ ] | Vérifier les encaissements clients post-clôture utiles aux tests de recouvrabilité. | Tests encaissements |  |
| - [ ] | Vérifier les paiements fournisseurs post-clôture utiles aux tests d'exhaustivité. | Tests paiements |  |
| - [ ] | Identifier si l'événement postérieur nécessite ajustement des comptes ou information en annexe. | Mémo événements postérieurs |  |
| - [ ] | Remonter immédiatement tout événement postérieur significatif au senior/manager. | Point manager |  |

### 6.4 Déclarations de la direction et communications

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Préparer la liste des déclarations nécessaires de la direction selon le modèle cabinet. | Projet lettre affirmation |  |
| - [ ] | Vérifier que la lettre d'affirmation couvre les sujets sensibles de la mission : fraude, parties liées, litiges, continuité, événements postérieurs. | Lettre affirmation |  |
| - [ ] | Vérifier que la lettre est datée au plus près de la date du rapport. | Lettre signée |  |
| - [ ] | Préparer la synthèse des faiblesses de contrôle interne à communiquer si applicable. | Mémo contrôle interne |  |
| - [ ] | Préparer la synthèse des anomalies non corrigées pour discussion avec la direction ou la gouvernance. | Tableau anomalies |  |
| - [ ] | Documenter les communications importantes avec la direction et les organes de gouvernance. | Emails / comptes rendus |  |

### 6.5 Revue du dossier et qualité de documentation

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Vérifier que chaque section significative contient objectif, source, travaux, résultat, anomalies et conclusion. | Revue dossier |  |
| - [ ] | Vérifier que les papiers de travail sont nommés et référencés selon la méthode cabinet. | Dossier audit |  |
| - [ ] | Supprimer les versions obsolètes ou brouillons non utiles, selon les règles cabinet. | Dossier audit |  |
| - [ ] | Vérifier que les pièces probantes sont lisibles et reliées au test effectué. | Revue pièces |  |
| - [ ] | Répondre aux notes de revue senior/manager de façon complète et traçable. | Notes de revue |  |
| - [ ] | Ne pas fermer une note de revue sans ajouter la preuve ou la conclusion demandée. | Notes de revue |  |
| - [ ] | Vérifier que les conclusions ne contiennent pas de formulations vagues comme « OK », « RAS » sans explication. | Revue conclusions |  |
| - [ ] | Confirmer que les sujets critiques ont été revus par le niveau approprié. | Sign-offs |  |

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## 7. Finalisation, rapports et archivage

### 7.1 Synthèse de mission

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Préparer ou mettre à jour la note de synthèse de mission. | Note de synthèse |  |
| - [ ] | Résumer les risques identifiés et les réponses d'audit mises en œuvre. | Note de synthèse |  |
| - [ ] | Résumer les anomalies corrigées et non corrigées. | Note de synthèse / tableau anomalies |  |
| - [ ] | Résumer les points de jugement : estimations, continuité, litiges, parties liées, fraude. | Note de synthèse |  |
| - [ ] | Indiquer clairement les sujets nécessitant une décision du signataire. | Note de synthèse |  |
| - [ ] | Vérifier que la conclusion globale est cohérente avec les conclusions par cycle. | Revue manager |  |

### 7.2 Rapport d'audit et autres livrables légaux

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Identifier les rapports à émettre : rapport sur les comptes, rapport spécial, autres attestations ou communications. | Planning livrables |  |
| - [ ] | Vérifier la version des comptes sur laquelle le rapport sera émis. | Comptes finaux |  |
| - [ ] | Confirmer avec le manager le type d'opinion attendu : certification sans réserve, avec réserve, refus, impossibilité, observation. | Décision signataire |  |
| - [ ] | Vérifier que toute observation, réserve ou paragraphe spécifique est supporté par le dossier. | Projet rapport |  |
| - [ ] | Vérifier la cohérence des dates : comptes arrêtés, lettre d'affirmation, rapport, AG. | Planning final |  |
| - [ ] | Vérifier les informations d'identification : dénomination, siège, exercice, référentiel, destinataires. | Projet rapport |  |
| - [ ] | Faire relire tout projet de rapport sensible par le manager/signataire avant envoi. | Revue rapport |  |

### 7.3 Archivage et clôture administrative

| Check | Action à réaliser | Preuve / référence dossier | Statut |
|---|---|---|---|
| - [ ] | Vérifier que le dossier contient les comptes définitifs signés ou arrêtés. | Dossier final |  |
| - [ ] | Vérifier que les rapports émis sont archivés dans leur version finale. | Dossier final |  |
| - [ ] | Vérifier que les lettres, confirmations, réponses avocats/banques et communications clés sont archivées. | Dossier final |  |
| - [ ] | Vérifier que les notes de revue sont toutes traitées ou justifiées. | Revue dossier |  |
| - [ ] | Finaliser les temps passés et expliquer les écarts budgétaires significatifs. | Suivi budget |  |
| - [ ] | Noter les points d'amélioration pour N+1 : demandes anticipées, risques, procédures à renforcer, points client. | Mémo N+1 |  |
| - [ ] | Respecter la procédure cabinet de verrouillage et archivage du dossier. | Archivage cabinet |  |

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## 8. Checklists par assertion pour guider les tests

### 8.1 Existence / réalité

- [ ] Les actifs comptabilisés existent-ils réellement à la clôture ?
- [ ] Les ventes testées correspondent-elles à des livraisons ou prestations réelles ?
- [ ] Les soldes bancaires et créances significatives sont-ils confirmés ou corroborés ?
- [ ] Les immobilisations ou stocks significatifs peuvent-ils être observés, localisés ou justifiés ?

### 8.2 Exhaustivité

- [ ] Toutes les dettes connues sont-elles comptabilisées ?
- [ ] Les factures non parvenues et charges à payer sont-elles recherchées à partir d'éléments post-clôture ?
- [ ] Tous les comptes bancaires et emprunts sont-ils identifiés ?
- [ ] Les engagements hors bilan et garanties sont-ils recherchés dans les contrats, PV et confirmations ?

### 8.3 Droits et obligations

- [ ] L'entité détient-elle les droits sur les actifs comptabilisés ?
- [ ] Les dettes et engagements correspondent-ils à des obligations de l'entité ?
- [ ] Les actifs donnés en garantie ou détenus pour compte de tiers sont-ils identifiés ?
- [ ] Les transactions avec parties liées sont-elles comprises et correctement présentées ?

### 8.4 Évaluation

- [ ] Les actifs sont-ils évalués selon la méthode comptable applicable ?
- [ ] Les dépréciations nécessaires sont-elles comptabilisées ?
- [ ] Les provisions reflètent-elles les risques probables et estimables ?
- [ ] Les estimations reposent-elles sur des hypothèses cohérentes et documentées ?

### 8.5 Séparation des exercices

- [ ] Les ventes proches de la clôture sont-elles rattachées au bon exercice ?
- [ ] Les achats, charges et réceptions proches de la clôture sont-ils rattachés au bon exercice ?
- [ ] Les avoirs, retours, remises et événements post-clôture sont-ils analysés ?
- [ ] Les produits et charges constatés d'avance sont-ils justifiés ?

### 8.6 Présentation et informations fournies

- [ ] Les états financiers sont-ils cohérents avec la balance définitive ?
- [ ] Les reclassements nécessaires sont-ils comptabilisés ou présentés ?
- [ ] L'annexe couvre-t-elle les informations significatives utiles aux lecteurs ?
- [ ] Les risques, engagements, méthodes et événements importants sont-ils présentés clairement ?

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## 9. Aide-mémoire junior : bons réflexes terrain

### 9.1 Formuler une bonne conclusion de section

Utiliser une phrase courte et complète, par exemple :

> « Les travaux réalisés sur un échantillon de X éléments couvrant Y % du solde n'ont pas relevé d'anomalie significative. Les écarts identifiés sont documentés dans le tableau des anomalies et restent inférieurs au seuil de remontée. Sur la base des procédures effectuées, le solde apparaît raisonnable au regard des objectifs d'audit retenus. »

À éviter :

- « RAS » sans préciser les travaux réalisés.
- « OK client » sans preuve indépendante ou corroborante.
- « Conforme » sans citer le référentiel ou le critère contrôlé.
- « Vu avec le client » sans compte rendu ni pièce support.

### 9.2 Réflexes en cas d'anomalie

- [ ] Quantifier l'anomalie dès que possible.
- [ ] Identifier la rubrique, l'assertion et le risque concernés.
- [ ] Chercher si l'anomalie est isolée ou peut être généralisée.
- [ ] Demander une explication au client, mais la corroborer par une preuve.
- [ ] Reporter l'anomalie dans le tableau de synthèse.
- [ ] Prévenir le senior si l'anomalie est sensible, répétée, fraudogène ou proche du seuil.
- [ ] Vérifier si une correction a été comptabilisée et dans quelle version de balance.

### 9.3 Qualité minimale d'une preuve d'audit

- [ ] La preuve doit être datée, lisible et rattachée à l'entité auditée.
- [ ] La preuve doit couvrir la période auditée ou expliquer pourquoi elle est pertinente.
- [ ] La preuve externe est généralement plus persuasive qu'une simple déclaration interne.
- [ ] Une extraction doit être rapprochée à la comptabilité ou à une source maîtrisée.
- [ ] Une capture d'écran doit montrer la source, la date ou le contexte si nécessaire.
- [ ] Une explication orale doit être résumée et corroborée si elle supporte une conclusion.

### 9.4 Points à remonter immédiatement

- [ ] Soupçon ou indice de fraude.
- [ ] Refus du client de fournir une pièce ou une confirmation importante.
- [ ] Limitation d'accès aux systèmes, stocks, contrats, PV ou banques.
- [ ] Anomalie potentiellement supérieure au seuil de remontée.
- [ ] Incertitude sur la continuité d'exploitation.
- [ ] Litige, contrôle fiscal/social ou engagement non communiqué initialement.
- [ ] Transaction inhabituelle avec une partie liée.
- [ ] Désaccord client sur une correction significative.
- [ ] Incohérence entre les comptes, l'annexe, les PV et les explications client.

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## 10. Références NEP indicatives à garder en tête

Cette liste est volontairement indicative et non exhaustive. Elle sert de repère pratique pour comprendre l'esprit des travaux, pas de base normative autonome.

| Thème pratique | Références NEP couramment mobilisées |
|---|---|
| Principes généraux, esprit critique, assurance raisonnable | NEP 200 |
| Lettre de mission | NEP 210 |
| Documentation du dossier d'audit | NEP 230 |
| Fraude | NEP 240 |
| Textes légaux et réglementaires | NEP 250 |
| Communication avec la direction et gouvernance | NEP 260 |
| Faiblesses du contrôle interne | NEP 265 |
| Planification | NEP 300 |
| Connaissance de l'entité et évaluation des risques | NEP 315 |
| Seuils de signification | NEP 320 |
| Réponses aux risques évalués | NEP 330 |
| Évaluation des anomalies | NEP 450 |
| Éléments probants | NEP 500 |
| Stocks, litiges et informations sectorielles spécifiques | NEP 501 |
| Confirmations externes | NEP 505 |
| Procédures analytiques | NEP 520 |
| Sélection des éléments à contrôler | NEP 530 |
| Estimations comptables | NEP 540 |
| Parties liées | NEP 550 |
| Événements postérieurs | NEP 560 |
| Continuité d'exploitation | NEP 570 |
| Déclarations de la direction | NEP 580 |
| Rapports sur les comptes | NEP 700 et suivantes |

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## 11. Mini-synthèse à compléter en fin de mission

| Question | Réponse courte | Référence dossier |
|---|---|---|
| Les risques significatifs identifiés ont-ils tous une réponse d'audit documentée ? |  |  |
| Les anomalies corrigées et non corrigées sont-elles synthétisées ? |  |  |
| Les points de jugement ont-ils été revus par le niveau approprié ? |  |  |
| Les événements postérieurs ont-ils été traités jusqu'à la date du rapport ? |  |  |
| La lettre d'affirmation est-elle signée et cohérente avec les comptes ? |  |  |
| Les états financiers finaux sont-ils rapprochés à la balance définitive ? |  |  |
| L'opinion proposée est-elle cohérente avec les éléments probants collectés ? |  |  |
| Les points à reprendre en N+1 sont-ils documentés ? |  |  |

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## 12. Phrase de rappel à conserver dans le dossier

> Cette checklist est une aide opérationnelle inspirée des NEP pour sécuriser le déroulé d'une mission d'audit légal. Elle doit être adaptée au contexte de l'entité, au jugement professionnel de l'équipe et à la documentation interne du cabinet. Les textes officiels, la méthodologie cabinet et les instructions du commissaire aux comptes prévalent toujours.